เครื่องมือที่ 1 · สำหรับสหกรณ์
วิเคราะห์คุณภาพหนี้ของสหกรณ์
วิเคราะห์คุณภาพลูกหนี้และประมาณการค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญตามประกาศนายทะเบียนสหกรณ์ พ.ศ. 2567 (สหกรณ์ออมทรัพย์และเครดิตยูเนี่ยน) และประกาศกรมตรวจบัญชีสหกรณ์ พ.ศ. 2563 (สหกรณ์การเกษตร ประมง นิคม ร้านค้า บริการ และกลุ่มเกษตรกร) เลือกประเภทสหกรณ์ให้ตรงกับสหกรณ์ของท่าน
ประเภทสหกรณ์และหลักเกณฑ์ที่ใช้
ตัวเลขที่แสดงอยู่เป็นข้อมูลตัวอย่าง กด “ล้างข้อมูลเพื่อกรอกของจริง” แล้วกรอกยอดหนี้จริงของสหกรณ์
ลูกหนี้เงินกู้ — ระยะเวลาผิดนัดชำระหนี้ (ปี)
ฐานคำนวณ: จำนวนเงินที่ผิดนัดชำระหนี้
ลูกหนี้การค้า
ดอกเบี้ยค้างรับ
ค่าปรับค้างรับ
กรณีตั้งค่าเผื่อเต็มจำนวน (ร้อยละ 100)
ข้อมูลทางบัญชี
หนี้ผิดนัดชำระรวม
฿7,400,000
หนี้ผิดนัดที่ต้องตั้งค่าเผื่อ
64.9%
฿4,800,000
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญที่ประมาณการได้
฿2,870,000
ลูกหนี้เงินกู้ ฿1,755,000
ต้องตั้งเพิ่ม
฿1,070,000
ยังตั้งไม่ครบตามประกาศ
โครงสร้างพอร์ตลูกหนี้เงินกู้
ความเสี่ยงสูงผิดนัดไม่เกิน 1 ปี฿2,600,000 · 35.1%
ผิดนัดเกิน 1 ปี ไม่เกิน 2 ปี฿1,800,000 · 24.3%
ผิดนัดเกิน 2 ปี ไม่เกิน 3 ปี฿1,200,000 · 16.2%
ผิดนัดเกิน 3 ปี ไม่เกิน 4 ปี฿800,000 · 10.8%
ผิดนัดเกิน 4 ปี ไม่เกิน 5 ปี฿500,000 · 6.8%
ผิดนัดเกิน 5 ปีขึ้นไป฿500,000 · 6.8%
ลูกหนี้เงินกู้ — ระยะเวลาผิดนัดชำระหนี้ (ปี)
ฐานคำนวณ: จำนวนเงินที่ผิดนัดชำระหนี้
| รายการ | จำนวนเงิน | สัดส่วน | อัตราค่าเผื่อ | ค่าเผื่อที่ประมาณการ |
|---|---|---|---|---|
| ผิดนัดไม่เกิน 1 ปี | 2,600,000 | 35.1% | 0% | 0 |
| ผิดนัดเกิน 1 ปี ไม่เกิน 2 ปี | 1,800,000 | 24.3% | 10% | 180,000 |
| ผิดนัดเกิน 2 ปี ไม่เกิน 3 ปี | 1,200,000 | 16.2% | 25% | 300,000 |
| ผิดนัดเกิน 3 ปี ไม่เกิน 4 ปี | 800,000 | 10.8% | 50% | 400,000 |
| ผิดนัดเกิน 4 ปี ไม่เกิน 5 ปี | 500,000 | 6.8% | 75% | 375,000 |
| ผิดนัดเกิน 5 ปีขึ้นไป | 500,000 | 6.8% | 100% | 500,000 |
| รวม | 7,400,000 | 100.0% | 1,755,000 |
ลูกหนี้การค้า
ฐานคำนวณ: ยอดลูกหนี้การค้าคงเหลือตามระยะเวลาค้างชำระ
| รายการ | จำนวนเงิน | สัดส่วน | อัตราค่าเผื่อ | ค่าเผื่อที่ประมาณการ |
|---|---|---|---|---|
| ค้างชำระไม่เกิน 3 เดือน | 1,200,000 | 57.1% | 0% | 0 |
| ค้างชำระเกิน 3 เดือน ไม่เกิน 6 เดือน | 400,000 | 19.0% | 10% | 40,000 |
| ค้างชำระเกิน 6 เดือน ไม่เกิน 1 ปี | 250,000 | 11.9% | 20% | 50,000 |
| ค้างชำระตั้งแต่ 1 ปี ไม่เกิน 2 ปี | 150,000 | 7.1% | 50% | 75,000 |
| ค้างชำระเกิน 2 ปี | 100,000 | 4.8% | 100% | 100,000 |
| รวม | 2,100,000 | 100.0% | 265,000 |
ดอกเบี้ยค้างรับ
ฐานคำนวณ: ยอดดอกเบี้ยค้างรับตามระยะเวลาค้างชำระ
| รายการ | จำนวนเงิน | สัดส่วน | อัตราค่าเผื่อ | ค่าเผื่อที่ประมาณการ |
|---|---|---|---|---|
| ดอกเบี้ยค้างรับ ตั้งแต่ 1 ปี ไม่เกิน 5 ปี | 600,000 | 75.0% | 50% | 300,000 |
| ดอกเบี้ยค้างรับ ตั้งแต่ 5 ปีขึ้นไป | 200,000 | 25.0% | 100% | 200,000 |
| รวม | 800,000 | 100.0% | 500,000 |
ค่าปรับค้างรับ
ฐานคำนวณ: ยอดค่าปรับค้างรับตามระยะเวลาค้างชำระ
| รายการ | จำนวนเงิน | สัดส่วน | อัตราค่าเผื่อ | ค่าเผื่อที่ประมาณการ |
|---|---|---|---|---|
| ค่าปรับค้างรับ ค้างชำระไม่เกิน 2 ปี | 80,000 | 66.7% | 50% | 40,000 |
| ค่าปรับค้างรับ ค้างชำระตั้งแต่ 2 ปีขึ้นไป | 40,000 | 33.3% | 100% | 40,000 |
| รวม | 120,000 | 100.0% | 80,000 |
กรณีตั้งค่าเผื่อเต็มจำนวน (ร้อยละ 100)
ฐานคำนวณ: ยอดคงเหลือเต็มจำนวน
| รายการ | จำนวนเงิน | สัดส่วน | อัตราค่าเผื่อ | ค่าเผื่อที่ประมาณการ |
|---|---|---|---|---|
| ลูกหนี้อื่นที่ผิดนัดชำระหนี้ | 120,000 | 44.4% | 100% | 120,000 |
| ลูกหนี้ที่ถึงแก่ความตาย / สาบสูญ และไม่มีทรัพย์สินชำระหนี้ | 150,000 | 55.6% | 100% | 150,000 |
| ลูกหนี้ที่อนุมัติเงินกู้ไม่เป็นไปตามข้อบังคับ/ระเบียบ (ยอดหลังหักหลักประกัน) | 0 | 0.0% | 100% | 0 |
| รวม | 270,000 | 100.0% | 270,000 |
สรุปค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญที่ต้องตั้ง
| ลูกหนี้เงินกู้ — ระยะเวลาผิดนัดชำระหนี้ (ปี) | 1,755,000 |
| ลูกหนี้การค้า | 265,000 |
| ดอกเบี้ยค้างรับ | 500,000 |
| ค่าปรับค้างรับ | 80,000 |
| กรณีตั้งค่าเผื่อเต็มจำนวน (ร้อยละ 100) | 270,000 |
| ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญที่ประมาณการได้ทั้งสิ้น | 2,870,000 |
| หัก ค่าเผื่อคงเหลือตามบัญชี | 1,800,000 |
| ต้องตั้งค่าเผื่อเพิ่มในปีนี้ | 1,070,000 |
| ค่าเผื่อที่ต้องแสดงในงบการเงิน (ห้ามลดยอดลงตามประกาศ) | 2,870,000 |
| กรณีทยอยตั้ง 20% ของค่าเผื่อลูกหนี้เงินกู้ | 351,000 |
ข้อสังเกตและข้อเสนอแนะตามหลักเกณฑ์
- หลักเกณฑ์ที่ใช้: ประกาศกรมตรวจบัญชีสหกรณ์ พ.ศ. 2563 ข้อ 4 — จำแนกอายุหนี้ตามงวดที่ผิดนัดชำระ และตั้งค่าเผื่อจากจำนวนเงินที่ผิดนัดชำระหนี้
- การประมาณการค่าเผื่อลูกหนี้เงินกู้คำนวณจากจำนวนเงินที่ผิดนัดชำระหนี้ ไม่ใช่ยอดหนี้คงเหลือทั้งสัญญา
- ลูกหนี้ปรับปรุงโครงสร้างหนี้ที่ผิดนัดอีก ให้นับระยะเวลาผิดนัดตามสัญญาเดิมรวมกับสัญญาปรับปรุงโครงสร้างหนี้ แล้วใช้อัตราตามชั้นนั้น
- ต้องตั้งค่าเผื่อเพิ่มอีก ฿1,070,000 หากยังตั้งไม่ครบ ให้ทยอยตั้งไม่น้อยกว่าร้อยละ 20 ต่อปี (ปีนี้อย่างน้อย ฿351,000 สำหรับลูกหนี้เงินกู้)
- หนี้ที่ไม่ก่อให้เกิดรายได้คิดเป็น 64.9% ของลูกหนี้เงินกู้ ควรเร่งติดตามและเจรจาปรับปรุงโครงสร้างหนี้ (เครื่องมือที่ 5)
- เกณฑ์ประเมินความเสี่ยงพอร์ต: NPL ไม่เกิน 5% อยู่ในเกณฑ์ดี, 5–15% ต้องเฝ้าระวัง, เกิน 15% เสี่ยงสูง